（授权发布）中华人民共和国个人所得税法实施条例

    （１９９４年１月２８日中华人民共和国国务院令第１４２号发布　根据２００５年１２月１９日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订　根据２００８年２月１８日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订　根据２０１１年７月１９日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订）

    第一条　根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。

    第二条　税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

    第三条　税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住３６５日。临时离境的，不扣减日数。

    前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过３０日或者多次累计不超过９０日的离境。

    第四条　税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

    第五条　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

    （一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

    （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

    （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

    （四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

    （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 

    第六条　在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

    第七条　在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过９０日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

    第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：

    （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

    （二）个体工商户的生产、经营所得，是指：

    １．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

    ２．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

    ３．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

    ４．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。